Comment payer la taxe ?

Entreprises assujetties à la taxe

La taxe affectée est due :

Par les fabricants des produits du secteur de l’habillement établis en France qui :
  • Fabriquent ou assemblent les produits taxables
  • Conçoivent ces produits et les font fabriquer par un tiers, quel que soit le lieu de fabrication selon l’une ou l’autre des formules suivantes:
    • En lui fournissant les matières premières
    • En lui imposant des techniques faisant l’objet des brevets, des procédés, des formules ou des plans, dessins ou modèles, dont elles ont la jouissance ou l’exclusivité
    • En lui faisant apposer des griffes ou des marques dont elles ont la jouissance ou l’exclusivité
  • Réalisent des prestations de services ou des opérations à façon sur les produits taxables

A l’importation, par la personne désignée comme destinataire réel des biens sur la déclaration en douane ou, solidairement, par le déclarant en douane qui agit dans le cadre d’un mandat de représentation indirecte, tel que défini par l’article 5 du code des douanes communautaire.

Assiette et taux de la taxe

La taxe, dont le taux est de 0,07%, est assise sur :

  • Le chiffre d’affaires hors taxes en ce qui concerne :
    • Les ventes y compris à destination d’un autre Etat membre de la Communauté européenne ou d’un Etat partie à l’accord sur l’espace économique européen et les livraisons à soi-même
    • Les prestations de services ou opérations à façon
  • Un montant représentant 60% du chiffre d’affaires hors taxe en ce qui concerne les ventes réalisées directement au détail par les fabricants
  • La valeur en douane appréciée au moment de l’importation sur le territoire national en ce qui concerne les importations

Exonerations

Sont exonérées de la taxe affectée habillement :

  • Les ventes en l’état
  • Les exportations à destination de pays tiers qui ne sont ni membres de la Communauté européenne ni parties à l’accord sur l’Espace économique européen et les importations de produits qui sont mis en libre pratique dans l’un de ces Etats.
  • Les importations de produits en provenance des Etats membres de la communauté européenne ou des autres Etats parties à l’accord sur l’Espace économique européen et les importations de produits qui sont mis en libre pratique dans l’un de ces Etats.
  • Les ventes de produits, prestations de services et opérations à façon entre entreprises détenues à plus de 50% par une même entreprise ou entre cette entreprise et ses filiales détenues à plus de 50%, sous réserve que les ventes, prestations de services ou opérations à façon, réalisées par l’une ou plusieurs entreprises du groupe ainsi défini auprès d’entreprises extérieures, ou directement au détail, soient assujetties à la taxe lorsqu’elle est due

Fait générateur et exigibilité

Le fait générateur de la taxe est constitué par :

  • La livraison des produits pour les ventes et les livraisons à soi-même
  • L’exécution des services pour les prestations de services et les opérations à façon
  • L’importation sur le territoire national pour les importations
  • La taxe est exigible à la date du fait générateur.

Echéances et paiements

La périodicité de la déclaration et du paiement de la taxe affectée habillement est fonction du montant de la taxe versée l’année précédente :

MONTANT DE LA TAXE ANNEE N-1 ÉCHEANCIER DE LA DÉCLARATION ANNÉE N
Supérieur ou égale à 1 000 Euros Chaque mois
Compris entre 200 et 1 000 Euros Chaque trimestre
Inférieur à 200 Euros Chaque année

Dans tous les cas la déclaration de chiffre d’affaires et le paiement de la taxe affectée doivent être adressés le 25 du mois suivant la période d’échéance. La déclaration accompagnée du paiement de la taxe affectée, sauf pour les importations, doit être adressée au DEFI avec le bordereau CERFA 11508*04

Absence de déclaration ou de paiement

Déclaration sans paiement

Quand la déclaration est déposée au DEFI selon les modalités ci-dessus, mais que le paiement n’est pas effectué simultanément, le DEFI adresse au redevable une lettre de rappel motivée par courrier postal avec AR. Le montant de la taxe due pour l’échéance concernée est majoré de 10%. Si le paiement de la taxe majorée n’est pas effectué dans les 30 jours suivant la réception du courrier de relance, le directeur du DEFI établi un titre de perception qui, une fois visé par le Contrôleur d’Etat, est rendu exécutoire par le préfet du département du débiteur.

Absence de déclaration

Lorsque l’entreprise redevable n’a pas déposé de déclaration de taxe, le directeur du DEFI lui adresse une lettre de mise en demeure avec accusé de réception. Sans régularisation dans un délai de 30 jours après réception de la mise en demeure, les agents chargés du contrôle procèdent à une taxation d’office. A cette fin, ils peuvent fixer la base d’imposition notamment par référence au chiffre d’affaires réalisé par une ou plusieurs entreprises.

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